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浅谈如何防范企业财务风险
发布时间:2017-12-26 13:55:35 作者:文/姚晓红 图/ 审核/周华书 责任编辑/李毅 阅读次数:1231
    财务风险指在企业的财务活动中因受到各类不确定因素的影响,使得企业的预期收益与财务收益出现偏离,因而导致企业蒙受损失的可能与机会。狭义财务风险指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。广义财务风险指企业在各项财务活动中,由于内部、外部环境及各种难以预料和无法控制的因素作用,使企业的实际收益与预期目标发生偏离而形成的经济损失。
    财务风险控制的目的在于明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能,界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法,从而加强公司的财务管理。
    一、财务风险控制方法
    常用的财务风险控制方法包括职务分工控制、授权批准控制、业务记录控制、人员素质控制等各个方面。
    职务分工控制职务分工控制也称为职责分工控制、岗位分工控制,是指企业要尽可能细地将经济业务的处理过程划分为若干相对独立的职务,把不同的职务特别是不相容职务分配给不同的人或部门来执行,并通过组织机构设立或岗位设置相对稳定地固定下来,以便形成相互关联、相互制约的机制。职务分工控制是现代内部控制的核心内容和其他控制形式存在的主要基础。例如企业中“钱、账、物”分管制度、业务执行与审核稽查岗分离等。
    授权批准控制是在职务分工控制的基础上,由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任,使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权,并在授权范围内办理有关经济业务,承担相应的经济责任和法律责任。主要包括一般授权和特殊授权,一般授权是授予有关人员处理正常范围内的经济业务的权限,特殊授权是授予他们处理超出一般授权范围的特殊业务的权限。
    业务记录控制是指对经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列措施和方法,以保证会计记录的真实、及时和正确。主要包括原始凭证的审核、凭证传递中原件的保管、会计核算的依据充分、记录与核对等工作。
    人员素质控制是指采用一定的方法和手段对员工的思想品德、业务能力和工作技能的控制,保证组织各级人员具有与其所负责的工作相适应的素质,从而保证业务活动处理的质量。主要包括明确岗位职责,对岗位员工进行培训,落实岗位考核机制,定期对岗位进行考核,并对考核结果执行奖惩措施,除此之外,还应考虑做好职务轮换,多方面培养员工的气质。
    二、常见企业财务风险防范现状
    (一)风险意识淡薄
    企业及员工风险意识淡薄,内部控制制度执行不严格,普遍存在:说一套,做一套,制度放空炮,执行力较弱等问题,从而产生潜在财务风险。很多出问题的案例往往都不是因为制度缺乏规定,而是因为制度有明文规定却未能遵照执行。例如合同审批滞后于合同执行、债权转移未经评估、抵押资产未落实资产权属以及做登记等,这些未执行的情况都给企业造成了巨大的财产损失。
    (二)国有企业固有属性
    国有企业是全体国民共同所有的企业并由代表全体国民意志的国家来管理。简单来说,国有企业就是我们以前所说的“铁饭碗”,其常有属性包括薪酬稳定、员工福利好、工作压力远小于私营企业、企业守法经营。除此之外,由于中国自古以来的人情,国企一般员工之间关系较为复杂,员工求进心情严重削弱。
    (三)资本结构不合理
    国有企业财务结构中,融资结构单一,负债比例过高,造成其债务负担沉重;同时由于需要承担的社会职能远远大于私营企业,其需要支付的人工成本也远远大于私营企业。因此,国有企业对现金的需求量远大于私营企业,其不仅需要支付较高的利息,承担到期偿还债务的压力,还需要维持社会稳定,承担较高的人力成本。因此一旦企业经营不佳,就会使企业陷入资不抵债、甚至面临破产结算的危机。
    (四)资金回收策略不当,应收债权流动性较差
    目前常见的国有企业的资产结构中,由于某种原因,其流动资产所占比重较大,特别是“两金占比”过高。总所周知,流动资产是企业为保持正常经营周转以及偿还短期债务所持有资产,如果无法及时变现,其流动性受影响,不仅影响企业的短期偿债能力,同时也占用企业资金,造成企业资金短缺。
    三、提高企业财务风险防范的措施
    (一)事前预防是关键
    预防的首要任务是对业务可能产生的风险进行分析,只有分析全面了、透彻了,才能有针对性的制定措施,将风险降到合理水平。目前,企业很多大型业务的开发人员与后续监督执行人员非同一人,由于信息不对称以及业务谈判未留纸质痕迹等影响,常常产生因客户选择不当等造成的不良应收款占企业逾期应收款的绝大部分,因此重视预防措施已经越来越关键,主要包括如下几个方面:
    一是事前的资信调查及风险评估落地,对将开展业务客户的历史背景、企业履约及偿付能力等信息进行综合梳理,包括对贸易合作方及担保人的资金信用情况进行葡京娱乐调查,还要对现场进行考察,同时对担保人和贸易合作方的管理水平、周转情况、业务风险、财务状况、经济效益和还款能力等进行全方面了解,还应该分析合作方高管的处事风格与品格等,从而准确的找出存在的风险[3]。对于那些信誉差、履约能力不强,有不良记录客户要坚决给予清理,不留任何后患。
    二是建立完善、科学、健康的事前考核体系,考核指标不仅需要关注收入规模指标、项目盈利指标,更应关注项目现金流指标、关键制度关键节点执行情况指标等,通过考核引导员与企业利益一致性。
    三是严格执行内部授权审批制度,杜绝事项审批滞后于事项执行的情况,对需要上报上级机构批准先上报、对需要上会讨论上会做决策,严格按照公司流程办理相关决策程。
    (二)事中控制是核心
    风险分析得再好,监控措施制定的再完美,没有执行也是不行的。因此如何监控公司各项规章制度得到执行已经成为管控的重点,在这个过程中财务部门、业务部门、审计部门等能够各司其职,互相配合,发挥协同作用成为企业事中控制是否成功的关键。
    首先业务部门是业务的第一道防火墙,因此业务人员在各关键环节节点设置必要的执行及检查程序就非常必要。例如业务人员需要严格按照规章制度办理合同建立合同台账、建立客户档案;执行过程中严格按照合同约定执行,保管好第一手交易数据,对客户执行过程中各项完成情况做登记完成客户日常考评;业务部门按照责任人制度对所有客户及供应商建立评价制度并形成评价记录,对不良客户及供应商做重点监督并及时通报。
    其次财务部门掌握公司的财政大权,如何监督业务的执行其作用是非常关键的。财务部门建立全流程台账,资金支付、发票开具等严格按照合同约定的条件执行;另外定期梳理所有的债权余额表,填写函证并交由业务部门对外发出,及时统计回函,配合业务部门完成函证统计以及回函差异,对账务处理再次验证复核;定期为管理层提交数据分析报表,包括客户债权账龄分析表、成本分析表、毛利分析表,为管理层决策提供依据。
    再次审计、法律等监督部门应该做到全流程、全过程的参与,在业务关键环节加以重点监控,发现异常及时上报并提出初步解决方案。在合同签订过程中,帮助相关部门就合同法律条款、结算条款等给予帮助;在执行中能够定期获取到各项台账检查是否按照规章制度执行,是否存在未被充分发现的风险;对设定抵押担保的事项监督抵押担保事项执行情况,并建立负责人制度;对完成业务的客户检查归档档案,归档资料的完整性已然成为事后应对的保障。
    (三)事后应对是保障
    事前预防、事中控制后风险也时有发生,这是正常的,也是不可避免的。关键是风险发生后我们如何积极有效应对,尽可能减少损失。
    首先是风险监控,在事中监控中各部门发现异常及时汇报,将风险扼杀于摇篮。这个过程中对客户及供应商的日常考评以及客户账龄分析等将提供有意义的决策指导价值,及时发送询证函对账,若无法发出,采取寄送催收函的方式。
    其次针对恶性风险,各部门应立即组织开会,采取头脑风暴方式集思广益,相处解决办法。此过程可以建立相对应的奖励惩罚机制,对积极履职并效果显著的人员实施奖励,起到正向引导作用。另外此过程中随着外部中介人员的介入,如何充分利用中介人员本身的知识以及关系网络查询到财产线索、是否采取保全、诉讼等决策将起到积极作用。但是需要注意的是,虽然中介机构介入,但是并不免除公司员工不过问职责;同时任何债权打折方式的催收按程序应履行的集体决策、授权审批比不可少。此过程中我们的方法一定要“快、狠、准”。
    除此之外,事后的分析总结也很重要,在已发生的损失案例中总结经验教训,为以后开拓业务作出一定的警示作用。
    除了上述三大条之外,企业文化的建立、专业人才的培养对企业财务风险防控也是至关重要的。
    四、结 论
    在竞争激烈的市场竞争中,风险与机会同在,失去风险可能就意味着失去了机会,风险不可怕,可怕的是不善于总结经验坠入风险危机。财务风险在企业经营管理中是客观存在的,对于企业的经营状况和利益具有重要的影响作用。为此,企业需针对自身营运特点和规律,制定有针对性的风险防范和控制体系,把风险掌控在可承受的范围之内,增强企业的核心竞争力,促进其健康长远的发展。
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